Если компания до 1 декабря года проведения мониторинга не представила в налоговый орган заявление об отказе в его проведении, налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга в отношении следующего периода. Заново подавать документы на проведение мониторинга не требуется (п. 7 ст. 105.27 НК РФ).
Налоговый орган вправе продлить срок проведения мониторинга самостоятельно, не более чем на 3 месяца, если участник мониторинга представит уточненную декларацию менее чем за 3 месяца до окончания срока проведения мониторинга. Мониторинг продлится на полгода, если компания менее чем за 6 месяцев до окончания срока проведения мониторинга представит уточненную декларацию по НДС (акцизу) с суммой налога к возмещению, за налоговый период года проведения мониторинга (п. 5 ст. 105.26 НК РФ).
Отказать в проведении налогового мониторинга могут в случае непредставления организацией документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 105.27 Кодекса; несоблюдения условий, установленных пунктом 3 статьи 105.26 Кодекса; несоответствия установленной форме и требованиям регламента информационного взаимодействия и системы внутреннего контроля. (п. 1 ст. 105.27 НК РФ).
Налоговый мониторинг могут прекратить досрочно, если организация нарушает регламент информационного взаимодействия, не предоставляет документы или даёт недостоверные сведения, систематические не отвечает на запросы налогового органа. Налоговый орган в течение 10 рабочих дней после выявления нарушений уведомляет организацию о возможном прекращении мониторинга. Такой же срок дается компании на устранение нарушений и предоставление необходимых документов или пояснений. На основании полученных данных Служба принимает решение о прекращении мониторинга или уведомляет об отсутствии оснований для его прекращения. (ст. 105.28 НК РФ)
По результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и представленных организацией документов, налоговый орган до 1 ноября текущего года принимает решение о проведении или отказе в проведении налогового мониторинга (п. 1 ст. 105.27 НК РФ).
При принятии решения о вступлении в налоговый мониторинг организации вместе с заявлением должны предоставить регламент информационного взаимодействия, информацию о взаимозависимых лицах, доля участия которых составляет более 25%, учетную политику для целей налогообложения организации и документы о системе внутреннего контроля (контрольные процедуры, оценку уровня системы внутреннего контроля и информацию об организации системы внутреннего контроля). Форматы и требования к заявлению о проведении налогового мониторинга и документам, предоставляемым с ним, утверждены приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ и приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@.
На сегодняшний день к налоговому мониторингу могут присоединиться компании с годовым оборотом не менее 1 млрд рублей и активами на 1 млрд рублей, а сумма уплаченных ими налогов за предыдущий год должна составлять не менее 100 млн рублей. (Изменения в части налогового мониторинга внесены Федеральным законом от 29.12.2020 года № 470-ФЗ).
В период налогового мониторинга не проводятся камеральные и выездные проверки. Исключением для проведения камеральной проверки может стать только досрочное прекращение налогового мониторинга. выездные проверки могут провести в случае организации проверки инспекции, проводившей мониторинг, вышестоящим налоговым органом; при досрочном прекращении налогового мониторинга; при невыполнении мотивированного мнения в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового мониторинга, а также если организация подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга, где отразила уменьшение суммы налога к уплате в бюджет, увеличение возмещения суммы НДС или акциза, либо увеличение полученного убытка (п. 1.1, ст. 88 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2020 года № 470-ФЗ).