Менее месяца осталось до завершения заявочной кампании на 2026 год

Компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг с 2026 года, должны до 1 сентября представить в налоговый орган заявление о переходе.

Вместе с заявлением необходимо направить регламент информационного взаимодействия, сведения о взаимозависимых лицах, учетную политику для целей налогообложения организации и документы о системе внутреннего контроля.

Форма заявления о проведении налогового мониторинга утверждена приказом ФНС России № EД-7-23/476 от 11.05.2021. Скачать форму можно по ссылке.

В регламенте информационного взаимодействия обязательно указываются сроки и порядок представления документов, время доступа к ним, а также состав и структура раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета, сведений о системе внутреннего контроля.

В сведениях о взаимозависимых лицах раскрываются данные как о юридических, так и о физических лицах (собственниках, акционерах, других участниках организации), доля участия которых составляет более 25%.

Учетная политика для целей налогообложения организации должна быть представлена на 2025 год. Она включает в себя информацию о порядке отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о регистрах бухгалтерского учета и аналитических регистрах налогового учета. Документ представляет собой отчетную таблицу, где уже прописаны все варианты учета, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Достаточно только проставить признак наличия и при необходимости дать краткое описание порядка учета.

Документы о системе внутреннего контроля включают в себя контрольные процедуры, оценку уровня системы внутреннего контроля и информацию об организации системы внутреннего контроля. СВК должна отвечать требованиям, прописанным в Приказе ФНС России от 25 мая 2021 № ЕД-7-23/518@, специфике финансово-хозяйственной деятельности компании и функционировать на постоянной основе.

Претендовать на переход на налоговый мониторинг может организация, соответствующая суммовым критериям: общая сумма налогов, подлежащих уплате за прошедший год, должна составлять не менее 80 млн рублей, сумма полученных доходов и совокупная стоимость активов за прошедший календарный год - не менее 800 млн рублей. В расчет общей суммы налогов берутся исчисленные как налогоплательщиком, так и налоговым агентом, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. Не учитываются налоги, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

На ряд компаний ограничения по суммовым критериям не распространяются. К ним относятся: участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), участники промышленных кластеров, которые заключили специальный инвестиционный контракт, резиденты ТОЭР) особых экономических зон, а также свободного порта Владивосток или Арктической зоны, государственные и муниципальные учреждения, бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков, операторы лотерей, организации, входящие в группы компаний, правопреемники участника налогового мониторинга. Для участников СЗПК переход на налоговый мониторинг является обязательным.

Решение о проведении или отказе в проведении налогового мониторинга по результатам рассмотрения документов налоговый орган принимает до 1 ноября текущего года.

При положительном решении, если компания стоит на учете в территориальном налоговом органе, она будет переведена в соответствии со спецификой деятельности в межрегиональную или межрайонную инспекцию.

Отказать в проведении налогового мониторинга могут в случае непредставления организацией документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 105.27 НК РФ, несоблюдения условий, установленных пунктом 3 статьи 105.26 НК РФ, несоответствия установленной форме и требованиям регламента информационного взаимодействия или требованиям СВК.

Подробнее процесс перехода на налоговый мониторинг описан в инструкции. Формы и форматы документов можно скачать по ссылке.