Сервис 14

Каким образом отражать в сервисе доходы, выявленные в отчетном периоде, но относящиеся к прошлым налоговым периодам (например, исправление ошибок)? Должны ли такие суммы включаться в расшифровку текущего периода с пометкой «корректировка»
или корректировать данные прошлого периода в сервисе технически невозможно?

Доходы, выявленные в отчетном периоде, но относящиеся к прошлым периодам (например, в результате исправления ошибок) учитываются в бухгалтерском учете и отчетности в зависимости от характера ситуации и ее существенности.

Порядок исправления ошибок регулируется ПБУ 22/2010. В зависимости от существенности ошибки применяются разные подходы:
1. Существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий год. Исправляется ретроспективно - производится перерасчет показателей прошлых отчетных периодов, которые отражаются в бухгалтерской отчетности текущего года, как если бы ошибка никогда не была допущена. В балансе перерасчитывается вступительное сальдо на 1 января текущего года, а в отчетах о финансовых результатах корректируются сравнительные данные за все аналогичные периоды, начиная с того, в котором была совершена ошибка.

2. Несущественная ошибка предыдущего года, выявленная после даты подписания годовой отчетности. Данные ошибки участвуют в формировании финансового результата текущего года. При этом подписанную бухгалтерскую отчетность предыдущего года не пересматривают, сравнительные показатели за прошлые отчетные годы не корректируют.
В сервисе же используется исключительно перспективный подход. Корректировка данных прошлых периодов по сервису не предусмотрена.

При автоматическом вызове сервиса возможны ситуации, когда сумма доходов, переданная сервисом (расшифровка по ОКВЭД), не совпадает с общей суммой доходов в декларации по налогу на прибыль или в ОФР (Отчете о финансовых результатах) из-за
разницы в оценках или корректировок прошлых лет.

Суть 14 сервиса в расшифровке доходов, указанных в ОФР. При изменении в ОФР необходимо повторно вызвать Сервис с актуальной информацией.

В бухгалтерском учете доходы могут отражаться по моментам отгрузки или оплаты (в зависимости от Учетной политики), в то время как формат сервиса предполагает фиксацию фактов хозяйственной жизни. По какой дате сервис ожидает получение данных: по дате подписания Акта/накладной или по дате отражения в регистрах бухгалтерского учета?

Информация по Сервису №14 предоставляется на основании Отчета о финансовых результатах. В данном отчете доходы отражаются не по дате подписания акта и не автоматически при отражении в регистрах бухгалтерского учета, а в момент возникновения права на их получение при соблюдении установленных условий. Основной принцип - начисление, а не кассовый метод, если организация не применяет упрощенный учет.
Совокупная сумма полученного дохода, также указывается в соответствии с Отчетом о финансовых результата.

Просим уточнить алгоритм распределения доходов по видам деятельности (ОКВЭД) в бухгалтерском учете. Должно ли распределение производиться строго на основании данных счета 90 «Продажи» (т.е. только выручка по обычным видам деятельности) или же необходимо включать также прочие доходы (счет 91), относящиеся к конкретным видам деятельности (например, сдача имущества в аренду, если это не основной вид)?

Включению подлежат и прочие доходы тоже (субсчет 91-1 счета 91).

По какому принципу следует распределять агентские доходы (комиссионные) - по ОКВЭД принципала или агента?

ОКВЭД отражает фактическую деятельность организации, а не способ получения дохода. Доход принципала распределяется по ОКВЭД, соответствующему его основной деятельности, независимо от того, что реализация осуществляется через агента. Доходы агента распределяются по ОКВЭД, связанному с его посреднической деятельностью.

Каким образом обрабатывать случаи изменения ОКВЭД в течение года - ретроспективно или перспективно?

В указанном сервисе используется перспективный подход, т.е. прошлые данные не корректируются.

До какого уровня ОКВЭД требуется детализация доходов: группа (например, 35.12) или подгруппа (например, 35.12.1)?

Код ОКВЭД необходимо указывать с детализацией не менее четырех цифровых знаков кода (XX.XX).
Раскрытие информации может быть шире и не ограничиваться четырьмя знаками.

"

В соответствии с положениями пункта 28 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утвержденного приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н, в отчете о финансовых результатах показатели прочих доходов и прочих расходов, связанные с одним (в частности, результат от выбытия объекта основных средств) или несколькими аналогичными (в частности, курсовые разницы, результат переоценки внеоборотных активов, включаемый в доходы или расходы отчетного периода, результат обесценения внеоборотных активов и восстановления обесценения, включаемый в расходы или доходы отчетного периода) фактами хозяйственной жизни, зачитываются.

Требуется подтверждение, что для обеспечения сходимости показателей указанные доходы подлежат отражению в Сервисе № 14 в сумме, аналогичной отчету о финансовых результатах (т.е. с учетом зачета).

В случае, если это предусмотрено федеральными стандартами бухгалтерского учета, и в финансовой отчетности организации показатели прочих доходов и прочих расходов зачитываются, то в сервисе приводятся данные аналогичным образом.

Согласно описанинию к Сервису № 14 совокупная сумма полученного дохода указывается в соответствии с отчетом о финансовых результатах, распределение доходов производится по видам полученного дохода (1 – от обычных видов деятельности, 2 – прочие доходы) в соответствии с требованиями действующего на момент формирования доходов нормативного документа, регулирующего порядок бухгалтерского учета доходов организации. Виды деятельности, по которым получено менее 5% доходов от общего объема доходов, полученных от обычных видов деятельности, включаются в состав вида деятельности по основному ОКВЭД.

Прочие доходы отражаются в нескольких статьях отчета о финансовых результатах (прочие доходы, проценты к получению) и могут включать такие виды прочих доходов, как:
а) проценты к получению (в том числе на остаток денежных средств в банке);
б) получение субсидий;
в) восстановление сумм ранее признанного обесценения;
г) доходы от выбытия внеобротных активов (основных средств и т.д.);
д) прибыли прошлых лет.

Отдельные из указанных доходов не представляется возможным напрямую отнести к определенному коду ОКВЭД, например, прочие доходы, указанные в подпунктах «в» и «г». Требуются пояснения по порядку распределения таких доходов по кодам ОКВЭД.

Если прочий доход не относится к самостоятельному виду деятельности, который может быть напрямую соотнесен с отдельным ОКВЭД, то для целей сервиса № 14 он отражается по основному ОКВЭД организации как прочий доход (вид дохода = 2) в отдельном экземпляре элемента Income, с указанием номера строки ОФР.

Просим представить пояснения по порядку расшифровки прочих доходов, отображаемых по строкам 2310, 2320, 2340 отчета о финансовых результатах, совокупный размер которых превышает 5 % от общего объема доходов и при этом каждая позиция в отдельности является несущественной (менее 5 %).

Расшифровке подлежит каждый такой доход. Превышение 5% порога считается не от суммы дохода (в рассматриваемом примере, отображаемого по строкам 2310, 2320, 2340 ОФР), а от вида деятельности, на который приходится такой доход. Если по какому-либо виду деятельности сложилась сумма дохода менее 5% от общего объема доходов организации, то данная сумма отражается в составе доходов по основному ОКВЭД.

Напишите нам, и мы постараемся оперативно на него ответить.

Задать вопрос