Сервис 14

Если в составе выручки есть доход по лицензируемому виду деятельности, сумма которого не превышает 5% общей суммы доходов, то сумму такого дохода нужно отнести на основной ОКВЭД, но не суммировать с доходом по основному ОКВЭД, а указать отдельной строкой, верно? Вид дохода при этом указать 2 – Прочий доход? То есть вид дохода 1 – Основной доход будет применяться только для реальной выручки по основному ОКВЭД? Все, что отнесено на основной ОКВЭД по принципу «менее 5%», будет с кодом 2 – Прочий доход?

Да, верно.

Согласно сценарию исполнения Сервиса 14 (абз. 2, раздел 4 Приложения 14) следует, что совокупная сумма полученного дохода указывается в соответствии с Отчетом о финансовых результатах. Просим пояснить, по какому элементу подлежит отражению данная сумма?

Под формулировкой «совокупная сумма полученного дохода указывается в соответствии с Отчетом о финансовых результатах» следует понимать, что расшифровке подлежит вся сумма дохода, отраженная в Отчете о финансовых результатах, а не заполнение общей суммы в конкретном элементе. Т.е. расшифровке подлежат все доходные строки Отчета о финансовых результатах.

Если при отражении прочих доходов (элемент «IncomeType» имеет значение «2») отражение ОКВЭД не обязательно, то просим пояснить, как корректно заполнить элемент «OKVEDCode», с учетом того, что признак обязательности для данного элемента указан со значением «ОК»?

При отражении прочих доходов отражение ОКВЭД обязательно.

При указании прочих доходов (элемент «IncomeType» имеет значение «2») необходимо ли указывать ОКВЭД, по которому получены прочие доходы? Если необходимо указывать, то просим разъяснить порядок определения такого ОКВЭД.

Да, необходимо указать ОКВЭД, по которому получены прочие доходы. При отнесении доходов к виду деятельности необходимо руководствоваться экономическим смыслом конкретной сделки или операции и указать подходящий код по классификатору ОКВЭД.

Согласно сценарию исполнения Сервиса 14 (абз. 3, раздел 4 Приложения 14) следует, что виды деятельности, по которым получено менее 5% доходов от общего объема доходов, полученных от обычных видов деятельности, включаются в состав вида деятельности по основному ОКВЭД. Если организация получает доходы от реализации по нескольким видам деятельности с разными ОКВЭД, то доходы подлежат указанию отдельно по каждому из осуществляемых видов деятельности.

Учитывая изложенное, возникают вопросы, как корректно отразить доходы менее 5%, а именно:

1. подлежат ли такие доходы отражению в рамках сервиса именно в составе доходов по основному ОКВЭД (в той же строке, путем сложения суммы основного дохода и дохода, размер которого не превышает 5%)? Как в этом случае корректно указать строку ОФР, в которой отражен соответствующий доход?

2. подлежат ли такие доходы отражению в рамках сервиса отдельной строкой с указанием основного ОКВЭД и указанием строки Отчета о финансовых результатах (далее – ОФР), по которой такой доход отражен?

3. подлежат ли такие доходы отражению в рамках сервиса отдельными строками с распределением между ОКВЭД, по которым получены основные доходы? Как в этом случае корректно указать строку ОФР, в которой отражен соответствующий доход?

1. Нет. В рассматриваемом случае доход, размер которого не превышает 5%, необходимо отразить отдельной строкой (без суммирования ) с указанием основного кода ОКВЭД Выбрав один из 2-х вариантов видов дохода:

элемент "IncomeType" = 1 (доходы от обычных видов деятельности) - для строки ОФР 2110.

элемента "IncomeType" = 2 (прочие доходы) - для строк ОФР: 2310, 2320, 2340.

2. Да

3. Да. Строка указывается в соответствии с показателями «Отчета о финансовых результатах»

У организации основной ОКВЭД: 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая.

На какой ОКВЭД относить сумму доходов по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях»? Суммы у организации очень существенные, кратно превышают выручку.
Подходит ли ОКВЭД 64.20 Деятельность холдинговых компаний?

Код ОКВЭД зависит от того, каким образом оформлено участие компании в других структурах и является ли этот доход ее основной деятельностью. Специального кода в классификаторе нет, поэтому выбирается один из кодов раздела К («Деятельность финансовая и страховая»).

Если компания создана как материнская (холдинг) для владения уставными капиталами дочерних предприятий, управления ими и получения чистой прибыли, то такие доходы можно отнести на ОКВЭД 64.20 Деятельность холдинговых компаний.
Если компания приобретает акции, облигации, инвестирует в паевой инвестиционный фонд для получения пассивного дохода (дивидендов), то можно использовать коды ОКВЭД 64.99.11 – Вложения в ценные бумаги и 64.30 – Деятельность инвестиционных фондов и аналогичных финансовых организаций.

У организации основной ОКВЭД: 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая.

В составе выручки (строка 2110 ОФР) организации есть доход по коду ОКВЭД 64.9 Деятельность по предоставлению прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, сумма дохода гораздо меньше 5% от общей суммы доходов.

Согласно описанию сервиса, ее следовало бы отнести на основной ОКВЭД. Однако в составе прочих доходов по строке 2320 ОФР «Проценты к получению» сумма очень существенная, кратно превышающая величину выручки. И, по нашему мнению, сумму Процентов к получению правильно было бы отнести также на код ОКВЭД 64.9 Деятельность по предоставлению прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению (с кодом дохода 2 - прочие доходы).

При таком подходе, как правильно поступить с суммой по коду 64.9 в составе выручки: отнести все-таки на основной ОКВЭД или оставить по своему коду?

Виды деятельности, по которым получено менее 5% доходов от общего объема доходов, полученных от обычных видов деятельности, включаются в состав вида деятельности по основному ОКВЭД. Сумму по коду 64.9 в составе выручки (стр. 2110 ОФР) следует отнести на основной ОКВЭД (62.09).

Как классифицировать доходы от видов деятельности, не являющихся основными для организации в целом (выставочный комплекс, оказание медицинских услуг, услуги общественного питания), если в бухгалтерском учете они не выделены в отдельные направления отчетности, а учитываются в составе «Прочих доходов»?

Если прочий доход не относится к самостоятельному виду деятельности, который может быть напрямую соотнесен с отдельным ОКВЭД, то для целей сервиса № 14 он отражается по основному ОКВЭД организации как прочий доход (вид дохода = 2) в отдельном экземпляре элемента Income, с указанием номера строки ОФР.

В рамках одного договора с заказчиком могут одновременно оказываться услуги разного характера (например, производство оборудование + пуско-наладочные работы). В бухгалтерском учете выручка признается общей суммой по договору. Требуется ли для целей заполнения сервиса разделять такую выручку на разные коды ОКВЭД? Если да, то на основании каких критериев (договорная стоимость, экспертный метод)?

Если доходы по видам ОКВЭД в рамках контракта не превышают 5% от общих доходов, то сведения передаются с основным ОКВЭД.

Иначе, если в рамках одного договора с заказчиком фактически осуществляются различные виды деятельности, результат исполнения по которым соответствует разным кодам ОКВЭД, доход по такому договору для целей сервиса № 14 подлежит распределению между соответствующими кодами ОКВЭД. Такое распределение производится исходя из документально подтвержденной структуры обязательств и исполнения по договору. Приоритетным является распределение по договорной стоимости отдельных работ, услуг, этапов, спецификаций, актов либо иной учетной аналитике. При отсутствии прямой договорной разбивки допускается применение экономически обоснованной расчетной методики, последовательно используемой налогоплательщиком и подтверждаемой внутренними расчетами и первичными документами.

Распределение по видам полученного дохода от основного вида деятельности и прочие доходы, необходимо производить в соответствии с требованиями действующего на момент формирования доходов нормативного документа, регулирующего порядок бухгалтерского учета доходов организации.

В связи с этим просим пояснить: по строке «Прочие доходы» должны отражаться суммы доходов из строки 2340 «Отчета о финансовых результатах» или доходы из строки 2110 «Отчета о финансовых результатах», которые не относятся к ОКВЭД по основному виду деятельности и одновременно их доля превышает 5%?

По строке прочие доходы отражаются: стр. 2310 "Доходы от участия в других организациях", стр. 2320 "Проценты к получению", стр. 2340 "Прочие доходы" Отчета о финансовых результатах.

Напишите нам, и мы постараемся оперативно на него ответить.

Задать вопрос