Налоговый мониторинг для участников СЗПК

Компании, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) обязаны перейти на налоговый мониторинг (Федеральный закон от 28.06.2022 № 226-ФЗ).

Участником СЗПК может быть действующее юридическое лицо, кроме государственных и муниципальных учреждений, или проектная компания. Юрлицо обязано вести раздельный учет показателей по СЗПК и иной деятельности в части доходов, расходов, продукции и других показателей, а также выплачиваемых налогов. Проектную компанию закон обязывает закрепить в Уставе, что предметом ее деятельности является реализация инвестиционного проекта, а выручка от нее составляет не менее 90% от общей. Другую деятельность проектная компания по закону вести не может. Статус участника СЗПК компания получает со дня внесения сведений о заключении соглашения в реестр СЗПК ГИС «Капиталовложения», оператором которой является ФНС России.

ВСТУПЛЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ

Для участников СЗПК предусмотрен упрощенный порядок перехода на налоговый мониторинг. Пороговые критерии для вступления в налоговый мониторинг для участников СЗПК отменены.

Перед вступлением компании необходимо до 1 июля проработать со специалистами ФНС России Дорожную карту, которая позволит уточнить регламент информационного взаимодействия, контрольные процедуры, учетную политику компании, построение СВК, сроки демонстрации и тестирования информационной системы, а также представления документов в налоговый орган. Подготовка позволит сократить трудовые и временные затраты при заполнении пакета документов вместе с заявлением о переходе.

До 1 сентября участники СЗПК должны направить в налоговый орган заявление о вступлении в мониторинг. Вместе с заявлением необходимо представить регламент информационного взаимодействия; сведения о взаимозависимых лицах; учетную политику для целей налогообложения организации; документы о системе внутреннего контроля. Получив заявление, налоговый орган уведомляет об этом орган исполнительной власти, подписавший Соглашение.

До 1 ноября Служба принимает решение о вступлении или отказе от вступления в налоговый мониторинг. С 1 января следующего года, после подачи заявления, стартует первый период проведения налогового мониторинга. Он продлится 1 год 9 месяцев - с первого января запланированного для мониторинга года и оканчивается первым октября следующего года.

ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА

Особенность налогового мониторинга для участников СЗПК заключается в том, что налоговый орган проверяет не только правильность исчисления налогов, сборов и страховых взносов, но и фактические затраты, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. Для этого участник СЗПК должен предоставить доступ к соответствующим документам в течение первого года проведения налогового мониторинга. Если обнаруживаются искажения размеров фактических затрат, налоговый орган составляет мотивированное мнение по данному вопросу.

До 1 апреля года, предшествующего получению субсидии, налоговый орган предоставляет заключение уполномоченному органу. В нем должна отражаться информация о невыявленных (выявленных) фактах искажения размеров фактически понесенных затрат и об отсутствии (наличии) неисполненных мотивированных мнений.

С 1 мая 2024 года вступают в силу формы и форматы документов, рекомендованные для участников налогового мониторинга, заключивших соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Письмо от 29.03.2024 № СД-4-23/3609@).

ГОСПОДДЕРЖКА

Организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений и реализующие инвестиционные проекты на территории Российской Федерации, в качестве меры государственной поддержки инвестиционной деятельности могут использовать возможность возмещения затрат в соответствии с бюджетным законодательством, либо получение налогового вычета (Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ в редакции от 28.06.2022).

Участник СЗПК сам выбирает форму предоставления ему господдержки и указывает ее в расчете объема возмещения затрат для возмещения затрат, понесенных им в рамках реализации инвестиционного проекта. Вычет по налогам на прибыль, имущество или земельному налогу можно получить, если одной из сторон Соглашения является Российская Федерация, оно было заключено после 1 июня 2022 года, и в компании ведется раздельный учет операций (объектов) по каждому СЗПК и иной деятельности. Налоговый вычет для СЗПК применяется, начиная с налогового периода, следующего за годом представления Уведомления. В результате применения вычета подлежащие уплате налоги могут быть снижены до нуля.

Возмещение участнику СЗПК фактических понесенных затрат осуществляется при условии, что Федеральное казначейство составило заключение о том, что фактические затраты по объектам подтверждены, а ФНС России - об отсутствии задолженностей по налоговым платежам, невыполненных мотивированных мнений и фактов искажения фактических затрат.

СТАБИЛИЗАЦИОННАЯ ОГОВОРКА

Для компаний, заключивших Соглашение, действует «стабилизационная оговорка», которая предусматривает ограничение на увеличение налоговой нагрузки на определенный период. «Стабилизационная оговорка» применяется в течение шести лет, если объем капиталовложений в проект составляет не более 10 млрд рублей (кроме сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности, образования, здравоохранения). Норма действует в течение 15 лет, если объем капиталовложений составляет от 10 до 15 млрд рублей, и в течение 20 лет, если объем капиталовложений больше 15 млрд рублей. Особый порядок применения налоговых изменений для СЗПК прекращается после завершения действия «стабилизационной оговорки» или включения в реестр сведений о том, что соглашение расторгнуто.

РАСТОРЖЕНИЕ СОГЛАШЕНИЯ

Соглашение может быть расторгнуто уполномоченным органом в одностороннем порядке, в случае если налоговый орган не вынес решение о проведении налогового мониторинга в течение трех лет с даты заключения соглашения, налогоплательщик направил заявление об отказе в проведении налогового мониторинга, или налоговый орган вынес решение о досрочном прекращении налогового мониторинга. При досрочном прекращении налогового мониторинга налоговый орган в течение 10 дней уведомит об этом орган исполнительной власти, подписавший СЗПК с компанией. В случае отказа от проведения налогового мониторинга, организация должна отказаться от СЗПК в одностороннем внесудебном порядке.

Подробности - в презентации.