Как проходит налоговый мониторинг?

Налоговый мониторинг охватывает один календарный год - с 1 января по 31 декабря. Срок проверки деятельности компании за выбранный период – 1 год 9 месяцев.

Мониторинг проводится на основе данных бухгалтерского и налогового учета организации через выбранный способ информационного взаимодействия. Организация может предоставить доступ налоговому органу к своей информационной системе или витрине данных, а также передавать документы по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Способ взаимодействия по телекоммуникационным каналам связи будет отменен с 1 января 2026 года. Приоритетным станет расширенное информационное взаимодействие с налоговым органом путем интеграции информационных систем компании с АИС «Налог-3».

При проведении мониторинга налоговый орган вправе истребовать у организации документы (информацию), пояснения по расчётам и уплате налогов, сборов, страховых взносов, привлекать специалистов, допрашивать свидетелей и проводить осмотры территории компании. По истребованиям организация обязана предоставлять необходимые документы (информацию) в течение 10-ти дней после получения запроса. Если времени на предоставление данных недостаточно, можно запросить продление срока. Повторно запрашивать одни и те же документы запрещено.

Налоговая или уточненная декларация за период года, в котором проводится налоговый мониторинг, должна быть проверена в рамках данного периода. При этом до окончания проведения мониторинга должно остаться не менее трех месяцев.

В ходе мониторинга налоговый орган совместно с компанией также проводит комплексный анализ рисков, оценивает эффективность работы системы внутреннего контроля, формирует план проведения налогового мониторинга и определяет объём контрольных мероприятий.

ЧТО ТАКОЕ МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ?

Мотивированное мнение – это позиция налогового органа по поводу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Оно позволяет оперативно согласовывать вопросы по порядку налогообложения совершенных и планируемых сделок. Мотивированное мнение может быть составлено как по инициативе налогового органа, так и по запросу организации.

Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия или несоответствия между представленными сведениями, налоговый орган сообщает об этом организации с требованием направить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести исправления. Если пояснения не опровергнут факт нарушения, либо не будут представлены, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение. В этом случае налоговый орган в течение десяти дней направляет компании уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения. В ответ организация в течение 15 дней вправе представить пояснения или внести исправления. Налоговый орган составит мотивированное мнение, если выявленные факты правонарушения подтвердятся с учетом представленных пояснений, либо пояснения представлены не будут. Если же пояснения опровергнут факт правонарушения, мотивированное мнение может не составляться. Мотивированное мнение по инициативе налогового органа составляется в течение всего срока проведения налогового мониторинга.

Организация может сама направить запрос о составлении мотивированного мнения при возникновении сомнений в правильности налогообложения совершенных или планируемых сделок. Налоговый орган обязан подготовить мотивированное мнение в течение месяца. При отсутствии необходимых документов срок составления мотивированного мнения может быть продлен еще на месяц. Если возникнет необходимость в получении разъяснений от Минфина или других федеральных органов срок составления мотивированного мнения может быть продлен не более чем на три месяца.

Организация может отозвать запрос на мотивированное мнение, отправив соответствующее заявление. Также, если запрос не соответствует требованиям, налоговый орган вправе оставить его без ответа. Такое решение принимается в течение пяти дней после получения запроса и направляется организации в электронном виде по ТКС или через информационную систему в течение трех дней. Отзыв запроса или оставление его без ответа не лишает компанию права на повторное обращение.

После получения мотивированного мнения в течение месяца организация либо соглашается с позицией налогового органа и вносит исправления, либо представляет разногласия. При получении разногласий налоговый орган в течение трех дней обязан направить все документы в ФНС России для инициирования взаимосогласительной процедуры. По ее результатам Служба принимает решение об изменении или оставлении без изменения мотивированного мнения.

Мотивированное мнение обязательно для исполнения налоговыми органами и организацией в ходе проведения налогового мониторинга за исключением случаев, когда оно основано на неполной или недостоверной информации. Невыполнение организацией мотивированного мнения станет основанием для проведения выездной налоговой проверки. В течение двух месяцев после окончания мониторинга налоговая инспекция должна уведомить компанию о наличии или отсутствии невыполненных мотивированных мнений.

ПРОВОДЯТСЯ ЛИ В ПЕРИОД МОНИТОРИНГА КАМЕРАЛЬНЫЕ И ВЫЕЗДНЫЕ ПРОВЕРКИ?

В период проведения налогового мониторинга камеральные и выездные проверки не проводятся, за исключением случаев, прописанных в Налоговом кодексе.

Поводом для камеральной проверки может стать только досрочное прекращение налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления налоговой декларации. В этом случае камеральная проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга.

 Поводом для выездной проверки может стать:

• проведение контрольных мероприятий вышестоящего налогового органа за деятельностью инспекции, проводящей мониторинг
• досрочное прекращение налогового мониторинга
• невыполнение мотивированного мнения в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового мониторинга
• представление уточненной декларации за период проведения мониторинга в году, когда мониторинг не проводится, если уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, увеличена сумма возмещения НДС и акцизов, либо увеличена суммы убытка

КОГДА МОНИТОРИНГ ПРЕКРАЩАЕТСЯ ДОСРОЧНО?

Мониторинг могут прекратить досрочно, если организация не исполняет регламент информационного взаимодействия, налоговый орган выявил факт представления недостоверной информации, систематически (два раза и более) не были представлены или были несвоевременно предоставлены документы или пояснения в ходе налогового мониторинга, произошла ликвидация или реорганизация компании, она исключена из ЕГРЮЛ.

Налоговый орган в течение 10 рабочих дней с момента выявления нарушения уведомляет организацию о возможном прекращении мониторинга. Такой же срок дается компании на устранение нарушений и предоставление необходимых документов или пояснений.

На основании полученных данных налоговый орган в течение еще 10-ти календарных дней принимает решение о прекращении налогового мониторинга или уведомляет об отсутствии оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга.

КОГДА ПРОДЛЕВАЕТСЯ СРОК ПРОВЕДЕНИЯ МОНИТОРИНГА?

Налоговый орган вправе продлить мониторинг самостоятельно, не более чем на 3 месяца, если участник мониторинга представит уточненную декларацию менее чем за 3 месяца до окончания срока проведения мониторинга. Мониторинг продлится на полгода, если компания менее чем за 6 месяцев до окончания срока проведения мониторинга представит уточненную декларацию по НДС (акцизу) с суммой налога к возмещению, за налоговый период года проведения мониторинга.

КАК ПРИНИМАЕТСЯ РЕШЕНИЕ НА СЛЕДУЮЩИЙ ПЕРИОД?

Если компания до 1 декабря года проведения мониторинга не представила в налоговый орган заявление об отказе в его проведении, налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга в отношении следующего периода. Заново подавать документы на проведение мониторинга не требуется.

Актуальные новости по теме - в официальном телеграм-канале